L'écart fiscal de la DeFi en Europe ne durera pas éternellement, selon un ancien responsable de l'OCDE

Le nouveau cadre de déclaration fiscale sur les cryptomonnaies de l’Union européenne est fondé sur ce que les gouvernements peuvent immédiatement appliquer, laissant la finance décentralisée (DeFi) en dehors de son champ d’application pour l’instant.

Un ancien fonctionnaire de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ayant travaillé sur le Crypto Asset Reporting Framework (CARF) a indiqué que cette lacune est un choix délibéré et non un angle mort.

« Il n’est pas logique d’aller voir votre grand-mère et de lui demander de vous fournir tous les rapports fiscaux sur les cryptos simplement parce que vous avez eu une activité avec elle sur une certaine période », a déclaré Colby Mangels, responsable mondial des solutions gouvernementales chez Taxbit et ancien conseiller de l’OCDE, à Cointelegraph. « Il faut vraiment s’adresser aux intermédiaires qui exercent cette activité de manière professionnelle. »

Mise en œuvre dans l’UE dans le cadre de la huitième révision de la Directive sur la coopération administrative (DAC8), la réglementation exige que les plateformes d’échange de cryptos et les dépositaires commencent à collecter les données d’activité des utilisateurs en 2026. Alors que les plateformes centralisées se préparent à de nouvelles obligations déclaratives, la DeFi reste en grande partie épargnée, créant un paysage de conformité inégal dans l’industrie crypto.

Comment la déclaration fiscale mondiale sur les cryptos se reconstruit

Les règles de déclaration fiscale sur les cryptos sont fréquemment abordées à travers un enchevêtrement d’acronymes liés, mais ils ne sont pas interchangeables.

• La Norme commune de déclaration (CRS) est le cadre de l’OCDE pour l’échange automatique d’informations entre autorités fiscales, mis en œuvre dans l’UE via la DAC2. La CRS ne couvre pas la plupart des activités liées aux cryptos, une lacune comblée par le CARF.

• Le CARF est la norme de l’OCDE pour la déclaration fiscale sur les cryptos. Il définit qui déclare, quelles informations sont collectées et comment ces données sont échangées entre autorités fiscales. Les pays engagés dans l’échange de données ont commencé à mettre en place des cadres nationaux, comme la DAC8 de l’UE.

• La DAC8 est le premier cadre harmonisé de transparence fiscale de l’UE qui étend les obligations de déclaration transfrontalières aux services crypto. Elle s’appuie sur le CARF, et les États membres avaient jusqu’au 31 décembre pour transposer la directive dans leur droit national. La DAC8 aligne essentiellement les pays de l’UE sur le CARF, mais les membres peuvent toujours s’engager sur des calendriers différents au niveau de l’OCDE.

L’initiative de l’UE s’inscrit dans le mouvement mondial d’adoption du CARF, alors que des dizaines de juridictions se préparent à introduire des régimes d’échange d’informations fiscales. Mangels se souvient d’un monde plus analogique il y a environ 30 ans. Si un client voulait ouvrir un compte bancaire dans une autre juridiction, il devait prendre une valise d’argent, voyager et se présenter physiquement à la banque.

« Cela représente beaucoup d’étapes à franchir ; seuls les gens vraiment motivés ou disposant des ressources nécessaires le faisaient. C’est ce que nous observions dans les cas traditionnels d’évasion fiscale », a déclaré Mangels.

Avec les cryptos, les investisseurs peuvent théoriquement rester chez eux, accéder à une plateforme d’échange à l’autre bout du monde et commencer à trader.

« Si je ne dis jamais à mon administration fiscale où je me trouve — par exemple, en France — et que je ne leur parle jamais des gains obtenus en tradant des cryptos sur une plateforme à Singapour, ils ne le sauront pas. Ils n’en auront aucune idée », ajoute Mangels.

En vertu de la DAC8, les plateformes d’échange de cryptos et les dépositaires devront collecter des informations normalisées sur les utilisateurs liées à la résidence fiscale et déclarer les données agrégées des transactions aux autorités fiscales nationales. Ces informations seront ensuite échangées au-delà des frontières.

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La DeFi reste hors du champ, mais les tendances AML pourraient changer la donne

La DAC8 et le CARF sont des cadres de déclaration fiscale, mais ils recoupent les défis de la lutte contre le blanchiment d’argent (AML) causés par la visibilité limitée des marchés crypto au-delà des frontières.

L’OCDE élabore des normes internationales en matière de fiscalité et de politique économique, tandis que le Groupe d’action financière (GAFI) est un organisme distinct qui fixe les critères de la lutte contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme, deux domaines qui s’étendent désormais aux marchés crypto. Les autorités fiscales s’appuient fréquemment sur les cadres AML pour définir la conception des régimes déclaratifs.

« Un fait intéressant à connaître est que le GAFI partage les mêmes locaux que l’OCDE, donc vous pouvez littéralement aller dans le bureau d’à côté ou prendre un café avec eux », souligne Mangels, mettant en avant la collaboration étroite entre les deux organismes.

Cette relation explique pourquoi la DeFi reste pour l’instant en dehors du cadre actuel de déclaration fiscale. À l’état actuel, les obligations déclaratives sont attribuées à des intermédiaires identifiables qui facilitent les transactions à titre professionnel. Dans la plupart des cas de DeFi, il n’y a pas d’opérateur centralisé ni de relation de conservation.

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Un rapport du GAFI de juin 2025 a révélé que les régulateurs peinent encore à identifier qui contrôle réellement ou influence les plateformes de finance décentralisée.

Le GAFI a constaté que 47 des 99 juridictions dotées de règles plus avancées pour les plateformes crypto exigent que certaines plateformes DeFi s’enregistrent en tant que prestataires de services d’actifs virtuels (VASP), la même catégorie que celle des exchanges. Mais même parmi ces juridictions, seules 12 ont identifié au moins une plateforme DeFi non enregistrée remplissant les critères d’un VASP.

Les autorités fiscales surveillent les adeptes du shopping de juridiction

Alors que la DAC8 entrera en vigueur dans l’ensemble du bloc en 2026, les législateurs standardisent ce qui peut être collecté à grande échelle auprès des entreprises crypto identifiables. Cela signifie que le premier choc de conformité touche les plateformes centralisées et les dépositaires.

Les autorités fiscales suivent de près les évolutions en matière d’AML, où les efforts de classification des VASP et les modèles de responsabilité pourraient à terme conduire à des obligations de déclaration plus larges pour les cryptos.

Mangels a indiqué que l’OCDE se concentre également sur la prévention de l’arbitrage réglementaire. Les décideurs surveillent activement si des services crypto tentent de se relocaliser dans des juridictions qui ne se sont pas encore engagées à respecter le CARF.

« Une grande partie de mon travail à l’OCDE consistait à suivre où les prestataires de services crypto se relocalisaient réellement. À mesure que de nouveaux centres crypto se développent ou entrent en ligne, il leur sera également demandé de se conformer aux normes de l’OCDE », a expliqué Mangels.

Bien que l’OCDE ne puisse pas faire appliquer la conformité directement, les juridictions qui restent en dehors de ses normes subissent en général une pression réputationnelle et financière, souvent aggravée par le contrôle du GAFI.

À mesure que davantage d’économies harmonisent leurs règles fiscales et AML autour de définitions et de standards communs, l’espace pour le shopping de juridiction devrait se réduire. La DeFi reste hors du périmètre déclaratif pour l’instant, mais l’OCDE comme le GAFI signalent que les écarts géographiques et structurels seront des caractéristiques temporaires plutôt que des exemptions permanentes.

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